Документы для бухгалтера с 25/07/2011 по 01/08/2011

Внимание:

1. Изменяются положения Налогового кодекса РФ, регулирующие порядок уплаты НДС, налога на прибыль и госпошлины. Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах с 1 октября 2011 г. вносит следующие поправки в Налоговый кодекс РФ:

1. Налог на добавленную стоимость
1.1. Введено понятие "корректировочный счет-фактура"
На законодательном уровне разрешен давний спор о правомерности выставления "отрицательного" счета-фактуры.
1.2. Расширен перечень случаев восстановления НДС
В п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи, когда налогоплательщик обязан восстановить в бюджет НДС. Теперь этот перечень дополнен.
1.3. Установлен порядок исчисления налоговой базы при уступке права требования первоначальным кредитором
С 1 октября 2011 г. база по НДС у первоначального кредитора при уступке права требования или при переходе этого требования к другому лицу на основании закона будет определяться как сумма превышения полученного дохода над размером денежного требования, права по которому уступлены (п. 1 ст. 155 НК РФ
1.4. НДС облагается переуступка прав требования по договорам, в основе которых лежат любые операции по реализации товаров (работ, услуг)
После 1 октября 2011 г. доход от переуступки прав требования по договорам, в основе которых лежат любые операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе необлагаемые, подлежит налогообложению (п. 2 ст. 155 НК РФ).
1.5. Торговые организации вправе применять "правило о пяти процентах"
С 1 октября 2011 г. в абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ закреплено, что "правило о пяти процентах" применяется и при перепродаже товаров (работ, услуг).
1.6. Учет курсовых и суммовых разниц в налоговой базе
С 1 октября 2011 г. согласно новой редакции п. 3 ст. 153 НК РФ теперь при расчетах в валюте по всем операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке (п. 1 ст. 164 НК РФ), налоговая база определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Кроме того, ст. 153 НК РФ дополнена новым п. 4, в котором описан порядок пересчета валюты в рубли в случае, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах (у.е.).
1.7. Расширены основания для применения нулевой ставки НДС.
Законодатели уточнили и расширили перечень операций, облагаемых по нулевой ставке (п. 1 ст. 164 НК РФ). Рассмотрим основные изменения.
1.8. Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС выписка банка не нужна
С 1 октября 2011 г. в перечнях документов, необходимых для подтверждения права применения ставки 0 процентов, выписка банка теперь не значится (ст. 165 НК РФ).
1.9. НДС, уплаченный подрядчикам, при ликвидации (демонтаже, разборке) основных средств
можно принять к вычету.
С 1 октября 2011 г. Согласно дополнениям, внесенным в п. 6 ст. 171 НК РФ, налогоплательщики смогут принимать к вычету суммы НДС, предъявленные подрядными организациями при проведении ими ликвидации основных средств, а также при разборке и демонтаже таких объектов.
1.10. Уточнена процедура предоставления банковской гарантии для применения заявительного порядка возмещения НДС
Применять заявительный порядок смогут, в частности, налогоплательщики, которые предоставят в налоговый орган банковскую гарантию на полную сумму налога, заявленного к возмещению (подп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
Выдать такую гарантию может только банк, включенный в соответствующий перечень кредитных организаций, который ведется Минфином России. Для внесения в данный перечень банк должен отвечать перечисленным в п. 4 ст. 176.1 НК РФ требованиям. Требование о наличии зарегистрированного уставного капитала банка в размере не менее 500 млн руб. из этого перечня теперь исключено.
Для использования ускоренного порядка возмещения НДС налогоплательщик не позднее пяти дней с момента представления декларации подает в инспекцию соответствующее заявление (п. 7 ст. 176.1 НК РФ). Этот же срок теперь предусмотрен и для подачи банковской гарантии (новый п. 6.1 ст. 176.1 НК РФ).
Изменения вступают в силу с 1 января 2012 г. (п. 4 ст. 4 Закона N 245-ФЗ).
2. Изменения в Части первой Налогового кодекса РФ
2.1. Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам может предоставляться налогоплательщику в электронном виде.
Соответствующее дополнение к подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ вступит в силу 22 августа 2011 г. (п. 2 ст. 4 Закона N 245-ФЗ).
2.2. Заявление о постановке на учет (снятии с учета )и соответствующее уведомление заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью
Законом N 245-ФЗ внесены изменения в п. 5.1 ст. 84 НК РФ. В частности, положения данного пункта приведены в соответствие с Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи", в котором отсутствует понятие "электронная цифровая подпись". Согласно указанному Закону есть два вида электронной подписи: простая и усиленная. Последняя может быть неквалифицированной либо квалифицированной. Требования к этим видам электронной подписи установлены в ст. 5 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ. Законом N 245-ФЗ уточнено, что документы, упомянутые в п. 5.1 ст. 84 НК РФ, которые передаются в электронном виде, должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью соответствующего лица. Данные изменения вступят в силу 22 августа 2011 г. (п. 2 ст. 4 Закона N 245-ФЗ).

3. Налог на прибыль организаций
3.1. Изменен порядок учета в доходах субсидий, которые получены организациями кинематографии, а также вузами и компаниями, реализующими проекты по созданию высокотехнологичного производства
Со 2 сентября 2010 г. установлен новый порядок налогового учета доходов организациями кинематографии, которые получают бюджетные ассигнования (ст. ст. 271 и 273 НК РФ).
Действие п. п. 4.2, 4.4 ст. 271 и п. п. 2.2, 2.4 ст. 273 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г. (п. 6 ст. 4 Закона N 245-ФЗ).

4. Государственная пошлина
4.1. Вводится госпошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на налоговый учет
С 1 января 2012 г. в п. 1 ст. 333.33 НК РФ будет предусмотрена уплата госпошлины за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Ее размер составляет 200 руб. Ранее госпошлина в данном случае не уплачивалась.

2. Установлен новый порядок проверки соответствия цен сделки рыночным ценам.
Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ (далее - Закон N 227-ФЗ) изменил правила, согласно которым налоговые органы проверяют цены сделок на предмет их соответствия рыночным ценам. В связи с этим с 1 января 2012 г. Налоговый кодекс РФ будет дополнен новым разделом V.1, включающим в себя шесть глав. Закон N 227-ФЗ вступает в силу с 1 января 2012 г. (п. 1 ст. 4 Закона N 227-ФЗ).

2.1. Контролируемые сделки
Закон N 227-ФЗ вводит понятие контролируемых сделок. Это те сделки, цены которых налоговые органы будут вправе проверить на соответствие рыночным. К ним относятся следующие сделки:
1. Сделки между взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
2. Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
2.2. Новые правила определения взаимозависимости лиц
Закон N 227-ФЗ значительно расширил перечень зафиксированных в Налоговом кодексе РФ оснований, по которым лица признаются взаимозависимыми (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
2.3. Права и обязанности налогоплательщиков, совершающих контролируемые сделки
Основная обязанность налогоплательщиков заключается в необходимости сообщать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения обо всех совершенных в течение календарного года контролируемых сделках (п. п. 1, 2 ст. 105.16 НК РФ).Соответствующее уведомление нужно будет представлять не позднее 20 мая года, следующего за отчетным календарным годом. Его форма будет утверждена ФНС России и должна предусматривать указание следующей информации (п. 3 ст. 105.16 НК РФ):
- отчетный календарный год;
- предметы сделок;
- сведения об участниках сделок;
- суммы полученных доходов и произведенных расходов.
Если первоначально представленное уведомление содержит неполные сведения, неточности или ошибки, его можно будет уточнить (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).Несвоевременное представление уведомления, а также указание в нем недостоверных сведений о контролируемых сделках влечет штраф в размере 5000 руб. Новый вид ответственности установлен в ст. 129.4 НК РФ.
2.4. Новый вид налоговых проверок
Закон N 227-ФЗ вводит новый вид налоговых проверок: проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (ст. 105.17 НК РФ). Теперь проверять соответствие цен рыночным в рамках выездной или камеральной проверки нельзя. Такой запрет установлен в п. 1 ст. 105.15 НК РФ. Проводить новый вид проверок будет ФНС России по месту ее нахождения. Соответствующее полномочие зафиксировано в п. 2 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.17 НК РФ.
Если по результатам проверки выявлено отклонение цен от рыночных, которое повлекло занижение налогов, составляется акт проверки (п. 9 ст. 105.17 НК РФ). Налогоплательщик вправе представить в ФНС России возражения на данный документ в течение 20 дней с момента его получения (п. 13 ст. 105.17 НК РФ).
Рассмотрение акта проверки и других материалов проверки, а также вынесение решения производится в общем порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ.Недоимка, установленная в ходе проверки правильности применения цен, может быть взыскана только в судебном порядке (подп. 4 п. 2 ст. 45 НК РФ).Ответственность за неуплату налога в результате применения нерыночных цен установлена п. 1 ст. 129.3 НК РФ: штраф в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб.
В указанном размере санкция будет применяться только при вынесении решений о доначислении налогов за налоговые периоды, начавшиеся в 2017 г. При доначислении налогов за периоды 2012 - 2013 гг. штраф назначаться не будет. В отношении налоговых периодов 2014 - 2015 гг. санкция составит 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 9 ст. 4 Закона N 227-ФЗ). Также предусмотрены случаи освобождения налогоплательщика от ответственности (п. 2 ст. 129.3 НК РФ):
- если он представит в ФНС России документацию, обосновывающую рыночный уровень цен. Порядок представления данной документации установлен ст. 105.15 НК РФ;
- если налогоплательщик заключил соглашение о ценообразовании (гл. 14.6 НК РФ).
2.5. Соглашение о ценообразовании
Крупнейшие налогоплательщики вправе заключить с ФНС России соглашение о ценообразовании (п. 1 ст. 105.19 НК РФ). Это документ, который регулирует порядок определения цен и порядок применения методов ценообразования в контролируемых сделках.
За рассмотрение ФНС России заявления о заключении соглашения о ценообразовании уплачивается госпошлина в размере 1,5 млн руб. (подп. 133 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
Если налогоплательщик соблюдает все условия соглашения о ценообразовании, то ФНС России не вправе начислять налоги, пени и штрафы в отношении тех контролируемых сделок, цены по которым согласованы в данном документе (п. 2 ст. 105.23 НК РФ).
2.6. Симметричные корректировки
Если ФНС России по результатам проверки доначислила одному из участников сделки налоги, другой участник контролируемой сделки вправе скорректировать свои налоговые обязательства (п. 1 ст. 105.18 НК РФ). Симметричную корректировку можно провести только после того, как лицо, привлеченное к ответственности, исполнило соответствующее решение ФНС России в части недоимки (п. 2 ст. 105.18 НК РФ). Для этого необходимо получить уведомление о возможности симметричных корректировок. Данный документ ФНС России обязана направить в течение одного месяца с момента погашения недоимки. Если же решение ФНС России обжалуется в судебном порядке, уведомление будет направлено только после вступления в силу судебного акта (п. 4 ст. 105.18 НК РФ).Симметричную корректировку отражают в том налоговом периоде, в котором она была произведена. Уточненные декларации не представляются (п. п. 2, 3 ст. 105.18 НК РФ).

Это важно:

1. Утверждены новые формы сообщений, направляемых в налоговые органы налогоплательщиками
Приказ ФНС РФ от 19.06.2011 N ММВ-7-6/362@. "Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. "Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.07.2011 N 21307.
2. Физические лица смогут получать уведомления на уплату налогов в электронном виде на сайте ФНС РФ в "Личном кабинете налогоплательщика".
Приказ ФНС РФ от 23.05.2011 N ММВ-7-11/324@ "Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2011 N 21401.

На заметку:

1. Утвержден новый перечень энергоэффективных объектов, инвестиции в которые дают право на налоговый кредит. Постановление Правительства РФ от 12.07.2011 N 562 "Об утверждении перечня объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита"
2. Приказ Минфина РФ от 25.07.2011 N 88н. "О порядке введения в действие Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 24 июня 2011 г. N 72н".Федеральный закон от 25.07.2011 N 261-ФЗ."О внесении изменений в Федеральный закон "О персональных данных"

Налог на прибыль организаций:

1.Выплаты командированным работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, можно учесть в расходах. (Постановление ФАС Поволжского округа от 16.06.2011 N А55-13458/2010).

Страховые взносы во внебюджетные фонды:

1. Неверно указанный в платежном поручении на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование идентификационный номер получателя, а также код причины постановки на учет не является основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной.
Письмо ПФ РФ ОТ 09.06.2011 N 30-26/6418.
2. Выплаты по трудовым договорам в пользу сотрудников - граждан Республики Беларусь, временно пребывающих на территории России, не подлежат обложению социальными страховыми взносами.
Письмо ПФ РФ от 07.06.2011 N 30-26/6337.

Прочие налоги и сборы:

1. Разъяснен порядок применения положений Налогового кодекса РФ, предусматривающих с 1 апреля 2011 года новый порядок налогообложения НДПИ при добыче угля
Письмо Минфина РФ от 20.06.2011 N 03-06-05-01/59.
2 .В отношении отдельных месторождений нефти, олова и газа установлена нулевая ставка НДПИ.
Федеральный закон от 21.07.2011 N 258-ФЗ.
"О внесении изменений в статью 342 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Учет в бюджетном учреждении:

1. Уточнены правила отнесения расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на соответствующие виды расходов классификации расходов бюджетов
Приказ Минфина РФ от 24.06.2011 N 72н. "О внесении изменений в Указания о порядке применения видов расходов классификации расходов бюджетов для составления проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 3 мая 2011 г. N 57н".

Документы ЦБ РФ:

1 Скорректирован План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для целей учета производных финансовых инструментов.
Указание Банка России от 04.07.2011 N 2654-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.07.2011 N 21379.

Ценные бумаги:

1. Рекомендованы критерии существенного отклонения цены ликвидных ценных бумаг для выявления признаков возможного манипулирования рынком ценных бумаг.
Приказ ФСФР РФ от 19.05.2011 N 11-21/пз-н. "Об утверждении Методических рекомендаций по установлению критериев существенного отклонения цены ликвидных ценных бумаг".

Таможня. Экспорт- импорт:

1. Установлены ставки ввозных таможенных пошлин в отношении нитей высокой прочности полиэфирных.
Решение Комиссии Таможенного союза от 19.05.2011 N 690
"О внесении изменений в единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единый таможенный тариф Таможенного союза в отношении нитей высокой прочности полиэфирных"
2. С даты присоединения Российской Федерации к ВТО будут снижены отдельные ставки таможенных сборов за оформление товаров и транспортных средств, ввозимых в РФ и вывозимых из РФ.
Постановление Правительства РФ от 20.07.2011 N 595."О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2004 г. N 863"