Документы для бухгалтера 27/06/2011 по 04/07/2011

Это важно:

1. Разработаны критерии платежеспособности налогоплательщиков в целях предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов.
Приказ Минэкономразвития РФ от 18.04.2011 N 175. "Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога". Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.06.2011 N 21083.
2. Если налогоплательщик в установленные сроки и по утвержденной ФНС России форме не представил в инспекцию сведения о среднесписочной численности работников, с него взыскивается штраф в размере 200 руб. Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-02-07/1-179

На заметку:

1. Минфином РФ подготовлены рекомендации, касающиеся раскрытия в годовой бухгалтерской отчетности организации дополнительной информации о ее финансовом положении и результатах деятельности.<Информация> Минфина РФ от 22.06.2011 N П3-5/2011"О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации"
2. Передача в аренду транспортных средств с экипажем не относится к деятельности по оказанию услуг по перевозке пассажиров и грузов и не переводится на ЕНВД. Письмо Минфина России от 10.06.2011 N 03-11-06/3/66
3. За отсутствие оформленных надлежащим образом первичных учетных документов (в том числе накладных по форме ТОРГ-12) налогоплательщик может быть привлечен к ответственности по ст. 120 НК РФ.
Письмо Минфина России от 09.06.2011 N 03-02-07/1-187
4. Разъяснен порядок представления в 2011 г. в налоговые органы промежуточной бухгалтерской отчетности.
Письмо ФНС России от 18.04.2011 N КЕ-4-6/6116
5. Регламентированы процедуры и содержание надзора за деятельностью саморегулируемых организаций оценщиков. Приказ Минэкономразвития РФ от 29.04.2011 N 203"Об утверждении Порядка осуществления надзора за деятельностью саморегулируемых организаций оценщиков".
Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.06.2011 N 21069.
6. Официальным опубликованием закона предлагается считать в том числе первую публикацию его полного текста на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru)
Проект Федерального закона N 568029-5 "О внесении изменений в Федеральный закон "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания"

Налог на прибыль:

1. Финансовые ведомства Республики Беларусь и Российской Федерации согласовали порядок налогообложения налогом на прибыль выплат в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров. Информационное сообщение Минфина РФ от 23.06.2011. "Об отдельных вопросах применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995"
2. Налогоплательщик вправе определить обоснованный перечень связанных с производством товаров. (выполнением работ, оказанием услуг) прямых расходов, которые относятся к расходам текущего периода, по мере реализации продукции (работ, услуг).(Письмо Минфина России от 10.06.2011 N 03-03-07/21).
3. Если Минтранс России не утвердил нормы расхода топлива для соответствующей автотехники, руководитель организации в целях исчисления налога на прибыль может приказом ввести нормы, разработанные по специальной программе-методике научными организациями. До принятия такого приказа налогоплательщик может руководствоваться технической документацией или информацией от изготовителя автомобиля. (Письмо Минфина России от 10.06.2011 N 03-03-06/4/67).
4. При исчислении налога на прибыль расходы на сохраняемую за работниками на время отпуска оплату труда признаются в том периоде, в котором фактически произведены такие расходы.
(Письмо Минфина России от 08.06.2011 N 03-11-06/2/90).
5. Доходы иностранной организации от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (если такая реализация не приводит к созданию постоянного представительства), налогом на прибыль в РФ не облагаются, но признаются доходами от источников в РФ. Поэтому налоговый агент отражает такие доходы в налоговом расчете (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. (Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/334).
6. Авансовые платежи по земельному и транспортному налогам учитываются в расходах по налогу на прибыль в том отчетном периоде, за который такие платежи рассчитаны.
(Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/333).
7. Если столовая находится на территории организации и обслуживает только своих работников, расходы на ее содержание учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.
(Письмо Минфина России от 10.06.2011 N 03-03-06/1/338)/
8. Арендная плата, полученная от российской организации (субарендатора) иностранной компанией (арендатором), не имеющей постоянного представительства в России, облагается налогом на прибыль. При этом российская организация признается налоговым агентом, который обязан исчислить и удержать налог при каждой выплате дохода иностранной компании. (Письмо Минфина России от 10.06.2011 N 03-08-05).
9. Разъяснен порядок учета в целях налогообложения прибыли доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда саморегулируемой организации на депозитном счете банка.
(Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/4/65).
10. Подтверждением расходов на приобретение электронного авиабилета служат сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, и посадочный талон.
(Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-07/20).
11. Затраты на оплату услуг банка по обслуживанию средств компенсационного фонда саморегулируемая организация учитывает для целей налогообложения прибыли. (Письмо Минфина России от 03.06.2011 N 03-03-06/4/63).

Налог на добавленную стоимость:

1. Суммы НДС, уплаченные налоговым агентом при операциях по реализации материальных ценностей из госрезерва, могут быть приняты к вычету в налоговом периоде, следующем за тем, за который представлена декларация с суммой налога к уплате. (Письмо Минфина России от 08.06.2011 N 03-07-11/160).
2. При списании неликвидных товаров НДС, ранее принятый по ним к вычету, необходимо восстановить. (Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332).
3. Услуги российской организации, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, по сопровождению и охране экспортируемых товаров при перевозках железнодорожным транспортом облагаются НДС по ставке 18 процентов. (Письмо Минфина России от 09.06.2011 N 03-07-08/174).
4. Услуги российской организации по перевозке экспортируемых товаров по территории России автомобильным транспортом до морского порта облагаются НДС по ставке 18 процентов. (Письмо Минфина России от 08.06.2011 N 03-07-08/170).
5. Если у налогоплательщика в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от уплаты НДС, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов, то он может не вести раздельный учет. (Письмо Минфина России от 30.05.2011 N 03-07-11/149).

Налог на доходы физических лиц:

1. При получении второго высшего образования по заочной форме суммы оплаты за обучение освобождаются от НДФЛ при наличии у образовательного учреждения лицензии. Однако выплаты по возмещению расходов на найм жилья на период учебно-экзаменационной сессии студентам, получающим второе высшее образование, облагаются подоходным налогом. (Письмо Минфина России от 09.06.2011 N 03-04-06/8-135).
2. Налогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут согласовать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними. Это соотношение может составить 100 и 0 процентов. (Письмо Минфина России от 08.06.2011 N 03-04-05/1-405).
3. Если полная стоимость квартиры оплачена в 2009 г., а акт приема-передачи подписан в 2010 г., то налогоплательщик вправе обратиться с заявлением на предоставление ему имущественного вычета по доходам за 2010 г. и последующие годы. (Письмо Минфина России от 08.06.2011 N 03-04-05/5-411).
4. Физлицо вправе получить социальный вычет по затратам на лечение ребенка в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях, имеющих лицензии. Вычет предоставляется на основании документов, подтверждающих фактические расходы, при наличии у налогоплательщика доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. (Письмо Минфина России от 10.06.2011 N 03-04-05/7-243).
5. Доходы от продажи квартиры, которая находилась в собственности налогоплательщика более трех лет, не облагаются НДФЛ независимо от того, когда произошло изменение размера долей в праве собственности. (Письмо Минфина России от 09.06.2011 N 03-04-05/5-415).
6. Имущественный вычет при приобретении жилья повторно не предоставляется.
(Письмо Минфина России от 09.06.2011 N 03-04-05/5-413).
7. Разъяснен порядок обложения НДФЛ операций с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 08.06.2011 N 03-04-05/4-408).
8. Разъяснен вопрос обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам в банке.
(Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-04-05/6-398).
9. Обособленное подразделение банка, выплачивающее физлицам проценты по депозиту, должно с этих доходов перечислить НДФЛ в бюджет по месту нахождения этого подразделения.
(Письмо Минфина России от 01.06.2011 N 03-04-06/3-126).
10. Госпособия, выплачиваемые гражданам, имеющим детей, не облагаются НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-05/6-386).

Специальные налоговые режимы:

1. Все акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью, включая перешедшие на УСН, обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибыли и убытков.(Письмо Минфина России от 31.05.2011 N 03-11-06/2/85).
2. Плательщики, применяющие УСН (с объектом "доходы минус расходы"), при определении налоговой базы могут учитывать затраты, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если такие затраты соответствуют критериям признания расходов. (Письмо Минфина России от 02.06.2011 N 03-11-06/2/89).
3. Передача в аренду мест на рекламных конструкциях не относится к предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы и не переводится на уплату ЕНВД. (Письмо Минфина России от 31.05.2011 N 03-11-06/3/62).

Прочие налоги и сборы:

1. Установлена классификация видов угля, добыча которого облагается НДПИ
Согласно НК РФ объектом налогообложения НДПИ признается добытое полезное ископаемое, в том числе уголь, в соответствии с классификацией, установленной Правительством РФ.
2.Постановлением утверждены, в частности, наименования и обозначения марок угля, добыча которого облагается НДПИ.
Постановление Правительства РФ от 20.06.2011 N 486
"Об утверждении классификации углей, являющихся объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых"
3. Значение коэффициента Кц, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти за май 2011 года, снизилось с 11,2571 (в апреле) до 10,3241. Письмо ФНС РФ от 16.06.2011 N ЕД-4-3/9530@."О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за май 2011 года"
4. Если иск о признании сделки недействительной связан с правами на имущество, подлежащее оценке, то госпошлина уплачивается как при подаче подлежащего оценке иска имущественного характера в зависимости от цены иска. (Письмо Минфина России от 09.06.2011 N 03-05-06-03/45).
5. Сумма госпошлины, уплаченной организацией при обращении в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, не возвращается независимо от решения лицензирующего органа.
(Письмо Минфина России от 06.06.2011 N 03-05-04-03/37).
6. С 2010 г. организации применяют при исчислении земельного налога повышающий коэффициент в отношении участков для индивидуального жилищного строительства, если права собственности на эти участки зарегистрированы начиная с 1 января 2010 г.(Письмо Минфина России от 01.06.2011 N 03-05-05-02/30).

Учет в бюджетном учреждении:

1. Уточнен порядок определения объема неэффективных расходов на управление кадровыми ресурсами медиков и педагогов в субъектах РФ.
Постановление Правительства РФ от 14.06.2011 N 470."О внесении изменений в методику оценки эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации"
2. При определении стоимости платных услуг колледж может учитывать затраты на общехозяйственные нужды, а также на приобретение основных средств, необходимых для оказания этих услуг (например, лабораторного оборудования, приборов, инвентаря и т.д.).
(Письмо Минфина России от 01.06.2011 N 03-03-06/4/60).

Документы ЦБ РФ:

1. С 1 июля 2011 года вводятся новые требования к порядку составления отчетности кредитными организациями.
Указание Банка России от 12.05.2011 N 2627-У."О внесении изменений в Указание Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.06.2011 N 21060.
2. Внесены уточнения в порядок принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций
Указание Банка России от 17.05.2011 N 2638-У
"О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 2 апреля 2010 года N 135-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций". Зарегистрировано в Минюсте РФ 15.06.2011 N 21033.

Ценные бумаги:

1. Уточнены показатели, характеризующие уровень инвестиционного риска иностранных облигаций (депозитарных расписок на облигации), допускаемых к публичному размещению или публичному обращению в Российской Федерации.
Приказ ФСФР РФ от 26.04.2011 N 11-14/пз-н. "О внесении изменения в Положение о составе и порядке расчета показателей, характеризующих уровень ликвидности (предполагаемой ликвидности) и уровень инвестиционного риска ценных бумаг, на основании которых федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг принимается решение о допуске ценных бумаг иностранных эмитентов к публичному размещению и (или) публичному обращению в Российской Федерации, утвержденное Приказом ФСФР России от 09.02.2010 N 10-5/пз-н". Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.06.2011 N 21080.

Таможня. Экспорт- импорт:

1. Представление плательщиком таможенных пошлин, налогов заверенной копии платежного документа для возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а также авансовых платежей не противоречит таможенному законодательству Таможенного союза и законодательству РФ о таможенном деле.<Письмо> ФТС РФ от 22.06.2011 N 01-11/29197 "Об оригиналах платежных документов"
2. Расширен перечень товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов. Решение Комиссии Таможенного союза от 19.05.2011 N 662
"О внесении дополнений в Перечень товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, утвержденный Решением Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 г. N 331, и внесении изменений в Решение Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. N 375"
3. Для заявления таможенному органу уточненных сведений о товарах, заявленных в периодической таможенной декларации, используются форма корректировки декларации на товары (КДТ1) и дополнительный лист к форме (КДТ2), которые являются неотъемлемой частью таможенной декларации Приказ ФТС РФ от 12.05.2011 N 976."О форме заявления таможенному органу уточненных сведений о товарах, заявленных в периодической таможенной декларации"Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.06.2011 N 21063.
4. ФТС РФ рассмотрены некоторые вопросы, возникающие при квалификации административных правонарушений, ответственность за совершение которых установлена частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушения. <Письмо> ФТС РФ от 06.06.2011 N 01-11/26394 "Об особенностях квалификации правонарушений по части 6 статьи 15.25 КоАП России"

Применение ККТ:

1. ФНС РФ разъяснила отдельные вопросы, касающиеся применения контрольно-кассовой техники <Письмо> ФНС РФ от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@."О направлении ответов на вопросы"