Документы для бухгалтера 11/07/2011 по 18/07/2011

На заметку:

1. Суммы налога, уплаченные до выставления требования, нельзя признать излишне взысканными
(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.06.2011 N А46-11313/2010)
2. <Информация> ФНС РФ от 13.07.2011."О возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа"

Налог на прибыль:

1. При предоплате не возникает суммовых разниц, если цена договора определена в у.е. на дату оплаты
(Письмо Минфина России от 04.05.2011 N 03-03-06/2/76).
2. Можно ли признать расходы на размещение в печатных СМИ материалов рекламного характера без пометки "на правах рекламы"? (Письмо Минфина России от 15.06.2011 N 03-03-06/2/94).
3. Затраты на приобретение услуг сотовой связи можно учесть для целей налога на прибыль. Для этого необходимы следующие документы: утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым требуется сотовая связь, договор с оператором на оказание услуг связи, счета оператора связи. (Письмо Минфина России от 23.06.2011 N 03-03-06/1/378).
4. При взыскании с должника в судебном порядке суммы кредита с процентами эти проценты, а также санкции за нарушение условий договора заимодавец включает во внереализационные доходы на дату вступления в законную силу судебного решения. (Письмо Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/2/98).
5. Российская организация не признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранной компании доходов за оказанные этой компанией вне РФ информационные, консультационные и маркетинговые услуги. Российская организация не должна представлять налоговый расчет в отношении данных доходов иностранной компании. (Письмо Минфина России от 14.06.2011 N 03-02-07/1-191).
6. Работы по проведению анализа производства продукции, выполненные белорусской организацией для российской компании, не облагаются НДС в России. Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-07-13/01-14
Если российская организация приобретает в Казахстане продукты питания для членов экипажа судна, находящегося в этой стране, "российский" НДС не уплачивается. (Письмо Минфина России от 19.04.2011 N 03-07-13/01-12).

Налог на добавленную стоимость:

1. Вправе ли налогоплательщик при расторжении договора принять к вычету перечисленный с аванса НДС, если обязательство по возврату предоплаты прекращено зачетом?
Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-07-11/109.
2. Задолженность по налогам (пеням и штрафам), которая в связи с актом суда о пропуске сроков взыскания признана безнадежной к взысканию и списана в порядке, установленном ФНС России, в доходах не учитывается. (Письмо Минфина России от 10.06.2011 N 03-03-10/52).
3. Продажа иностранной компанией российской организации движимого имущества, находящегося за границей РФ, не облагается НДС. НДС необходимо перечислить при ввозе данного имущества в Россию. (Письмо Минфина России от 03.05.2011 N 03-07-08/137).
4. После принятия приобретенных товаров на учет комитент принимает к вычету "ввозной" НДС, уплаченный комиссионером, на основании таможенной декларации и документов, подтверждающих перечисление налога комиссионером. (Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-07-08/123).
5. Комиссия, полученная банком от заемщиков за смену предмета залога, облагается НДС. (Письмо Минфина России от 30.03.2011 N 03-07-05/05).
6. При перевозке только по РФ транспортно-экспедиционные услуги российской компании, оказываемые по договору транспортной экспедиции в отношении ввозимых (вывозимых) в Россию морским транспортом товаров, облагаются НДС по ставке 18 процентов. (Письмо Минфина России от 04.07.2011 N 03-07-08/205
Письмо Минфина России от 01.07.2011 N 03-07-08/202).
7. Оказываемые российской организацией другой российской компании услуги по предоставлению в субаренду воздушных судов для эксплуатации в иностранном государстве облагаются НДС по ставке 18 процентов.
Иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ, вправе заявить НДС к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам) на основании счетов-фактур. Это можно сделать после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов. (Письмо Минфина России от 29.06.2011 N 03-07-08/198).
8. Реализация на территории России средств женской гигиены облагается НДС по ставке 10 процентов. (Письмо Минфина России от 24.05.2011 N 03-07-07/26).

Налог на доходы физических лиц:

1. Поскольку ответственность за правильность определения налогового статуса физлица-сотрудника возлагается на налогового агента - организацию, она может запрашивать у работника необходимые сведения и документы. (Письмо Минфина России от 29.06.2011 N 03-04-06/6-155
2. При выплате участнику-физлицу стоимости отчуждаемой доли в уставном капитале ООО данное общество не является налоговым агентом по НДФЛ. Следовательно, оно не обязано представлять в инспекцию сведения о доходах, полученных от него физлицами. (Письмо Минфина России от 28.06.2011 N 03-04-06/3-151).
3. Если продажа жилого дома, находящегося в собственности менее трех лет, и покупка квартиры (с оформлением права собственности) приходятся на один налоговый период, то физлицо вправе воспользоваться двумя имущественными вычетами - при продаже и при приобретении жилья. (Письмо Минфина России от 27.06.2011 N 03-04-05/7-446).

Специальные налоговые режимы:

1. В соответствии с действующим законодательством скорректирована декларация по УСН
Приказ Минфина России от 20.04.2011 N 48н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июня 2009 г. N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения"
2. Плательщики ЕНВД вправе в подтверждение приема наличных денежных средств выдавать клиентам чеки, отпечатанные на снятой с учета ККТ - позиция ФНС России. (Письмо ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@ "О направлении ответов на вопросы).
3. Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе учесть затраты на уборку производственного здания. (Письмо Минфина России от 13.04.2011 N 03-11-06/2/53).
4. Предприниматель, применяющий УСН, учитывает выплаты, полученные из бюджета на содействие самозанятости безработных граждан, в доходах в течение трех налоговых периодов. Одновременно с этим необходимо отразить соответствующие суммы в расходах. Такой порядок учета указанных выплат распространяется на плательщиков, применяющих УСН и с объектом "доходы минус расходы", и с объектом "доходы". (Письмо Минфина России от 16.06.2011 N 03-11-11/152).
5. Организация, применяющая УСН с объектом "доходы", вправе уменьшить сумму единого налога за 2010 г. на сумму уплаченных за этот же год пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. (Письмо УФНС России по г. Москве от 28.02.2011 N 16-15/018192@).

Прочие налоги и сборы:

1. Утверждена новая форма налоговой декларации по акцизам
Приказ ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения"
Приказ ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/367@ "Об утверждении форм и форматов представления извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции"
2. <Информация> ФНС РФ от 13.07.2011."Об исчислении, уплате и льготах по земельному налогу для юридических лиц" Земельные участки, занимаемые объектами, которые включены в реестр Государственного свода особо ценных объектов культурного наследия народов РФ, не облагаются земельным налогом. (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.10.2010 N 16-15/124834@).
3. С 1 апреля 2011 г. установлен новый порядок налогообложения добычи угля. Необходимые для его использования нормативные правовые акты Правительства РФ приняты в июне 2011 г. Однако и до их принятия налогоплательщики были вправе применять новый порядок исчисления НДПИ.
При уменьшении суммы НДПИ на установленные вычеты налогоплательщик мог самостоятельно определить документально подтвержденные расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля. При необходимости можно подать уточненные декларации после принятия Правительством РФ нормативных правовых актов. Письмо Минфина России от 20.06.2011 N 03-06-05-01/59
4. ФНС России проинформировала нижестоящие органы об утверждении приказов, обеспечивающих с 1 июля 2011 г. реализацию нового порядка исчисления и уплаты акцизов на спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию. (Письмо ФНС России от 30.06.2011 N ЕД-4-3/10441@).

Социальное страхование и пенсионное обеспечение:

1. ФСС РФ разъяснил порядок применения бланка больничного старого образца
Информация ФСС РФ от 01.07.2011.