Документы для бухгалтера с 24/10/2011 по 31/10/2011

На заметку

1. Арендные платежи можно включать в расходы по налогу на прибыль даже в период реконструкции объекта.
Письмо Минфина России от 04.10.2011 N 03-03-06/1/622
2. Порядок возвращения сумм, ошибочно перечисленных на счет органа Федерального казначейства другого региона. Письмо Минфина России от 10.08.2011 N 02-04-09/3641 "Об урегулировании вопроса возврата сумм платежей, ошибочно перечисленных налогоплательщиком на счет территориального органа Федерального казначейства"
3. Для целей налогообложения сведения о кадастровой стоимости земельных участков размещаются на официальном сайте Росреестра. Письмо ФНС России от 12.09.2011 N ЗН-2-11/748@
4. С 1 января 2011 г. в целях принятия недвижимости к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств документы о госрегистрации права на данную недвижимость не требуются. Достаточно первичных документов.Письмо ФНС России от 29.08.2011 N ЗН-4-11/13999@
5. Единую (упрощенную) налоговую декларацию налогоплательщик может подать, если у него нет движения денежных средств на счетах в банках (в кассе), а также отсутствует объект налогообложения. Письмо ФНС России от 20.09.2011 N ЕД-4-3/15344@
6. Минимальный штраф за несвоевременное представление налоговой декларации в размере 1000 руб. взимается даже в том случае, если сумма налога была уплачена вовремя. Данный штраф взыскивается и за несвоевременное представление нулевой декларации. Письмо Минфина России от 07.10.2011 N 03-02-08/108.
Письмо Минфина России от 12.10.2011 N 03-02-08/110

Налог на прибыль организаций

1. Расходы командированного работника на проезд на такси до аэропорта и от аэропорта до города учитываются в целях налога на прибыль. Письмо Минфина России от 04.10.2011 N 03-03-06/1/621
2. Расходы, осуществленные на территории иностранного государства, можно подтвердить документами, которые оформлены по правилам делового оборота данного государства. Письмо Минфина России от 10.10.2011 N 03-03-06/1/645
Переоценка стоимости приобретения права требования, выраженного в иностранной валюте, для целей налога на прибыль не производится. Письмо Минфина России от 11.10.2011 N 03-03-06/1/656
3. Разъяснен порядок исчисления налога на прибыль медицинской организацией, имеющей обособленные подразделения, при получении средств целевого финансирования по программам ОМС. Письмо Минфина России от 10.10.2011 N 03-03-06/1/640
4. При наличии обособленных подразделений за пределами России уплата налога на прибыль (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов и налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего нахождения. Письмо Минфина России от 03.10.2011 N 03-03-06/1/617
5. Разъяснен порядок применения положений Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" в целях налога на прибыль. Письмо Минфина России от 03.10.2011 N 03-08-05

Налог на добавленную стоимость

1. ФНС России разъяснила, с какого момента действуют новые правила применения льготы по НДС
Письмо ФНС России от 07.10.2011 N АС-4-3/16572@ "Об изменениях и дополнениях статей 146 и 149 Налогового кодекса Российской Федерации"
2. НДС с аванса при расторжении договора можно принять к вычету, даже если сумма предоплаты была перечислена третьим лицам (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.10.2011 N А45-20995/2010)
3. Услуги по отоплению и горячему водоснабжению, которые оказывают ресурсоснабжающие организации, облагаются НДС. Письмо Минфина России от 07.10.2011 N 03-07-11/262
4. НДС, восстановленный при передаче имущества в уставный капитал, передающая сторона не может учесть в расходах. Если у организации отсутствуют счета-фактуры (в связи с истечением срока их хранения), в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма восстанавливаемого НДС.
Письмо Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-11/208
5. Реестр таможенных деклараций, представляемый в налоговые органы в целях подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС по экспортным операциям, должен содержать сведения о товарах, фактически вывезенных за пределы России в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Письмо Минфина России от 05.10.2011 N 03-07-14/97
6. Реализация кукурузы лопающейся "Попкорн" облагается НДС по ставке 18 процентов.
Письмо ФНС России от 22.09.2011 N ЕД-4-3/15526@
7. При аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ или муниципального имущества у органов госвласти и местного самоуправления организации и предприниматели обязаны исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Если указанные налоговые агенты одновременно являются плательщиками НДС, то они вправе воспользоваться налоговыми вычетами (при условии, что арендуемое имущество используется для осуществления облагаемых НДС операций) при наличии счетов-фактур и первичных документов, подтверждающих факт принятия на учет оказанных услуг. Письмо ФНС России от 13.09.2011 N ЕД-4-3/14814@

Специальные налоговые режимы

1. Учитываются ли при определении физического показателя для целей ЕНВД транспортные средства, находящиеся в ремонте? Письмо Минфина России от 04.10.2011 N 03-11-06/3/108
2. При уступке права требования третьему лицу организация, применяющая УСН, включает в состав доходов фактически полученную сумму за реализацию имущественных прав на день поступления средств в банк (кассу). Письмо Минфина России от 12.10.2011 N 03-11-06/2/142
3. Передача в аренду торговых мест в торговом центре переводится на ЕНВД.
Если в аренду сдаются торговые помещения, в которых выделены торговые залы, то такая деятельность на ЕНВД не переводится. Письмо Минфина России от 06.10.2011 N 03-11-11/253
4. Плательщик УСН с объектом "доходы" не учитывает проценты по кредиту в расходах. После перехода на применение УСН с объектом "доходы минус расходы" проценты по кредиту можно учитывать в расходах при условии соответствия их критериям признания расходов, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Письмо ФНС России от 01.09.2011 N ЕД-4-3/14218@
5. Автономные учреждения вправе применять УСН. Письмо Минфина России от 07.10.2011 N 03-11-06/2/140
Если товар продается по образцам с оформлением в офисе, а отпускается со склада, то такая деятельность не признается розничной торговлей и не переводится на уплату ЕНВД. Письмо Минфина России от 07.10.2011 N 03-11-06/3/111

Налог на доходы физических лиц

1. В какой налоговый орган следует представлять сведения по форме 2-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений? Письмо Минфина России от 21.09.2011 N 03-04-06/3-229
2. Оплата работодателем лечения работников НДФЛ не облагается, если данные расходы понесены за счет чистой прибыли. Письмо Минфина России от 11.10.2011 N 03-04-05/7-726
3. Начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в России в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, НДФЛ, удержанный по ставке 30 процентов с доходов работника до приобретения им статуса резидента РФ, засчитывается налоговым агентом в счет налога, исчисленного по ставке 13 процентов с доходов, полученных работником с начала налогового периода. Письмо Минфина России от 11.10.2011 N 03-04-06/6-263
4. Налоговый агент при выплате дивидендов физлицу-акционеру рассчитывает НДФЛ в установленном порядке при фактической выплате такого дохода. Налог не удерживается, если рассчитанная сумма, подлежащая удержанию, составляет отрицательную величину. Письма Минфина России от 06.10.2011 N 03-04-05/3-709, N 03-04-06/3-250

Налог на имущество организаций

1. Организации, у которых отсутствует имущество, облагаемое налогом на имущество, не должны представлять декларации по данному налогу. Письмо Минфина России от 12.10.2011 N 03-05-05-01/81

Прочие налоги сборы

1. При реализации этилового спирта организациям - производителям неподакцизной продукции продавец - производитель этилового спирта обязан указать в расчетных документах и счетах-фактурах значение акциза, равное нулю. Письмо Минфина России от 24.08.2011 N 03-07-06/242
2. Приведены данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за сентябрь 2011 г. Письмо ФНС России от 18.10.2011 N ЕД-4-3/17213@
3. Налоговое законодательство допускает установление дифференцированных ставок транспортного налога в зависимости от возраста автомобиля, его экологического класса. Письмо Минфина России от 03.10.2011 N 03-05-06-04/285